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　　科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2017年1月1日至2019年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

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released May 2, 2017

某小规模纳税人，2016年12月发生以下业务：销售一批货物取得收入3万元，转让自建的不动产取得收入5万元，提供建筑服务取得收入2.4万元，出租不动产取得月租金收入0.4万元，上述业务分别核算，且取得的收入均为不含税价款。

根据政策规定，该纳税人销售货物及劳务月销售额未超过3万元、销售服务、无形资产月销售额未超过3万元，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。

（二）增值税小规模纳税人应分别核算销售货物，提供加工、修理修配劳务的销售额和销售服务、无形资产的销售额。

（三）按季纳税申报的增值税小规模纳税人，实际经营期不足一个季度的，以实际经营月份计算当期可享受小微企业免征增值税政策的销售额度。该企业是一家韩资汽车部件生产企业，从事汽车电子控制系统、汽车电子防盗设备系统及模具的设计、生产和销售。核查人员从8个研发项目中选取了金额最大的两个项目展开重点核查。通过税务约谈和实地核实，了解到企业所从事的这两项研发活动是将韩国母公司的两项专利技术运用于新产品，每推出一款新车型，在形成产品之前都单独做一定的研发和测试。企业每年都在1月进行新产品的立项研发，第一季度都以研发活动为主。测试期一般为两个月，单品合格率达99%才能达标，测试合格的产品全部对外销售。

　　根据企业计算研究开发耗用材料费用的方法，核查人员判断企业很可能把研发和生产混同了，他们认为新产品生产就是研发活动，把产品测试当成研发的一个环节。

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